El 30 de abril, el presidente Lula firmó la Medida Provisional n. 1.171, que estableció el impuesto a la renta sobre las inversiones financieras, las utilidades y dividendos de las entidades controladas y los bienes y derechos recibidos en el exterior por personas físicas o fideicomisos (trust).
El cobro será exigible a partir de 2024 y se aplicarán las tarifas de:
– 0% sobre la porción anual de renta que no exceda de R$ 6.000,00 (seis mil reales);
– 15% sobre la porción anual de renta que exceda de R$ 6.000,00 (seis mil reales) y no exceda de R$ 50.000,00 (cincuenta mil reales);
– 22,5% sobre la porción anual de renta que exceda de R$ 50.000,00 (cincuenta mil reales).
Para el cobro de este impuesto se considerarán inversiones financieras en el exterior:
I – Inversiones financieras – depósitos bancarios, certificados de depósito, cuotas de fondos de inversión, con excepción de los que tengan la consideración de entidades controladas en el extranjero, instrumentos financieros, pólizas de seguro, certificados de inversión u operaciones de capitalización, depósitos de tarjetas de crédito, fondos de retiro o planes de pensiones, fijos y valores de renta variable, derivados y participaciones accionarias, con excepción de las tratadas como entidades controladas extranjeras; Es
II – Renta – remuneración producida por inversiones financieras, incluyendo, por ejemplo, variación de cambio de moneda extranjera frente a la moneda nacional, intereses, primas, comisiones, crédito mercantil, descuento, participación en las utilidades, dividendos y ganancias en negociaciones en el mercado secundario, incluyendo ganancias en venta de acciones de entidades no controladas en una bolsa de valores en el extranjero.
La Medida Provisional también dispuso que las ganancias obtenidas por entidades controladas en el extranjero por personas físicas residentes en el país que (i) estén ubicadas en un país o dependencia con tributación favorecida o sean beneficiarios de un régimen tributario privilegiado o; (ii) tener ingresos activos propios inferiores al 80% (ochenta por ciento) de sus ingresos totales.
Son entidades controladas en el extranjero las sociedades y entidades, personificadas o no, incluidos los fondos de inversión y las fundaciones, en las que la persona física:
I – Posea, directa o indirectamente, sola o juntamente con otras personas, incluso por la existencia de acuerdos de voto, derechos que aseguren la preponderancia en las resoluciones sociales o la facultad de elegir o destituir a la mayoría de sus administradores; o
II – Poseer, directa o indirectamente, solo o en conjunto con personas relacionadas, más del 50% (cincuenta por ciento) de participación en el capital social, o equivalente, o en los derechos a recibir sus utilidades, o a recibir su patrimonio en la hipótesis de su liquidación.
El impuesto también gravará los bienes y derechos que sean objeto de un fideicomiso (trust) en el extranjero que (i) permanezcan bajo la propiedad del fideicomitente después de la constitución del fideicomiso y (ii) pasen a la propiedad del fideicomisario al momento de la constitución. distribución por el fideicomiso al beneficiario o la muerte del fideicomitente, lo que ocurra primero.
Si el fideicomiso tiene una subsidiaria en el extranjero, se aplicarán las reglas para la tributación de inversiones en subsidiarias en el extranjero.
La Medida Provisional deberá ser analizada y aprobada por el Congreso Nacional dentro de los 60 días siguientes a su publicación para ser convertida en ley.
El equipo de Machado, Leite & Bueno Advogados en Brasil está disponible para responder cualquier pregunta relacionada con este asunto.